您好,欢迎光临汇桔!请免费注册
当前位置:首页 > 资讯首页 > 知产新闻 > 正文

成都商标使用费反避税案

来源:中华财会网   2014-05-18 16:47:55   点击:

导读: 近日,成都市国税局通过商标价值分析,成功完成对某外资经销商支付商标使用费的特别纳税调整工作,企业补缴企业所得税2300余万元。

据了解,成都市某国税局在办理对外支付税务证明工作中,发现辖区内有某外资经销商(以下简称A公司)持续向注册于英属维尔京群岛(BVI)的一家关联公司(以下简称B公司)支付大额特许权使用费,总计近1亿元人民币,由于金额比较大,顿时引起了有关人员的怀疑。

英属维尔京群岛(The British Virgin Islands, B.V.I)是世界上发展最快的海外离岸投资中心之一。该地是国际著名的避税中心,根据该岛的法律,所有在该岛注册登记设立的公司,除了法定每年计缴的登记费用(非常少)外,所有业务收入和盈余均免征各项税款! 很多国际知名的大公司为了其避税的运作,均在该岛设立避税公司,并展开复杂的国际避税业务活动。那么A公司会不会存在通过关联交易向避税港转移利润的问题?”负责这家企业对外支付税务证明业务办理的税务人员敏感也有敏感察觉到。他向上级反映相关情况。接到情况反映后, A公司立即被成都市国税局列为避税嫌疑对象,并连同有关部门展开调查。

成都最大商标使用费反避税案补税2300余万

初步调查发现疑点

调查人员从征管系统等渠道调取到信息显示,A公司的集团公司成立于上个世纪初,在全球拥有数万名员工,遍及19个国家和地区的业务包括了高档商品销售与高档商品销售服务、金融和保险服务、零售百货等几大类。而A公司是在2001年的时候成立的,是一家外资独资经营公司,经营范围主要是从事销售进口高档商品。该公司经营状况也一直良好,成长性也不错,从这几年的营业收入来看,每年都以40%的速度持续增长,公司整体而言还是很不错的。B公司的成立时间是2000年,是A公司集团公司的全资子公司,也是注册于BVI,主要从事销售同A公司一样的高档商品,拥有某商标以及该商标中英文设计图案的所有权。

在2007年8月的时候,A公司就与关联方B公司签订特许权许可协议。该协议规定,B公司作为某商标的所有者,每年按A公司营业收入的一定比例向其收取商标使用费。根据此协议,在2008年到2012年间,A公司累计向位于避税地BVI的B公司支付商标使用费近1亿元人民币。

成都市国税局调查人员经过深入的调查分析,发现了以下几个疑点:一是A公司没有申报关联交易申报;二是A公司向避税地BVI支付费用;三是A公司提供的同期资料显示,其销售利润率明显低于在成都市的其他同类经销企业,甚至比其自行筛选出的可比企业的销售利润率中位值还要低。

从以上的种种迹象来看,调查人员初步认为,A公司涉嫌通过支付商标使用费的方式,向避税港转移利润,以达到避税的目的。

邪不压正 事实胜过雄辩

调查人员根据商标价值的产生过程,深入调查分析了外资经销商A公司的营销行为。通过调取成都市以及其他省市相同或类似企业的相关营销数据,对相关商标进行大量价值测算和实证分析,调查人员证实,A公司多年的营销推广活动为某商标的价值形成作出了巨大贡献。

同时,调查人员加强对A公司的利润分析并寻找可比企业。在分析、查找、审核和比对中,调查人员发现A公司的销售利润率不仅低于成都市几家销售同样和类似高档商品的经销商,还低于武汉、南京等地同类经销商的利润水平。这显然不符合A公司近年来优良的经营状况。

通过调查整体了解a公司的整体运营情况后,也掌握了大量确凿的证据,成都市国税局向A公司发出了约谈通知,很快,估计是a公司也感受到了事态的严重,便派出了一名经验非常丰富的谈判专家到成都市国税局进行谈判。在谈判的过程中,就“商标价值的产生”这一问题展开了激烈的交谈。

A公司集团公司代表认为,其集团公司在港澳地区及中国内地发展多年,多年前就创立了某商标,该商标的市场推广活动和高质量的售后服务已经深入人心,该商标在港澳地区及中国内地也已有高度的品牌效益和价值,A公司使用该商标自然应当支付特许权使用费。

成都市国税局工作人员根据前期调查所掌握资料,围绕某商标价值的产生过程,有理有据地对A公司的高档商品营销行为进行了分析,对其所使用商标进行了价值测算,根据分析测算结果得出结论:A公司对某商标的价值形成作出了大量贡献,A公司是某商标价值的贡献者。

A公司的集团公司随即向成都市国税局工作人员出示了B公司的商标所有权证书。税务人员审核后发现,在该商标所有权证书注明的多项权益内容中,没有“销售商品”这一项。因此,税务人员认为,B公司并不能享有相应的商标使用利润。“按照‘支出与收益相匹配’原则,A公司多年的商标营销推广活动对某商标的价值形成作出了重要贡献,所带来的超额利润应由A公司享有,而不应支付给B公司。”

a公司的谈判人员在面对确凿证据和税务人员有理有据的分析面前,最终认可A公司和B公司的交易行为违背了独立交易原则,侵蚀了我国居民企业所得税税基,同意全部调整商标使用费处理,补缴企业所得税2300余万元。这是迄今为止成都市办结的税额最大的支付商标使用费反避税案。

思考:定价成为抓手

“本案件是迄今为止成都市办结的税额最大的支付商标使用费反避税案,也是成都市国税局在无形资产价值分析方面所作的一次成功尝试,”成都市国税局国际税务管理处处长吴岚对记者说。

据吴岚介绍,无形资产定价向来都是世界各国税务机关公认的税收难题。在本案调查过程中,成都市国税局没有更多的经验可以借鉴,调查人员牢牢把握住“支出与收益相匹配”、“功能与报酬相匹配”的原则,紧紧抓住“商标价值贡献者即是受益者”这一核心,深入调查,成功突破。“这为我们今后处理类似问题提供了非常宝贵的经验。”吴岚说。

汇桔网微信二维码

    新浪微博

    400 0033 815